li’, 31/03/1998

CIRCOLARE 196/98

OGGETTO: Le Nuove Sanzioni Fiscali in materia di Imposte sui Redditi e di IVA

Le nuove sanzioni fiscali di tipo amministrativo, che entreranno in vigore il 1° aprile 1998, sono contenute in tre decreti legislativi emanati in attuazione della delega espressa nell’art. 3, comma 133, della legge 23 dicembre 1996, n. 662. I tre decreti legislativi, pubblicati nel supplemento ordinario n. 4/L della Gazzetta Ufficiale n. 5 dell’8 gennaio 1998, sono i seguenti:

Di seguito vengono elencate in prospetti riepilogativi le principali sanzioni amministrative applicabili dall’1.04.98 in materia di imposte sui redditi, di IVA e di dichiarazione del sostituto d’imposta, comparandole con quelle previste dalla normativa attuale.

ENTI REV S.r.l.

 

TIPOLOGIA DI VIOLAZIONE

DISCIPLINA IN VIGORE FINO AL 31.03.1998

NORMA SANZIONATORIA

DISCIPLINA IN VIGORE DALL’ 1.04.1998

NORMA SANZIONATORIA
 

SANZIONI IN MATERIA DI IMPOSTE SUI REDDITI
Omessa presentazione della dichiarazione con imposta dovuta. ° pena pecuniaria da 2 a 4 volte l’imposta dovuta, con un minimo di £. 300.000 Art. 46, c. 1 DPR 600/73 ° Sanzione amministrativa da 120 a 240 % delle imposte dovute; minimo £. 500.000 Art. 1 c. 1 D.Lgs. 471/97
Omessa presentazione della dichiarazione senza imposta dovuta. ° pena pecuniaria £.300.000;

per soggetti obbligati alla tenuta delle scritture contabili la pena è elevabile fino a £. 3.000.000.

 Art. 46, c. 1 DPR 600/73 ° sanzione da £. 500.000 a 2.000.000; per soggetti obbligati alla tenuta delle scritture contabili la pena è elevabile fino al doppio. Art. 1 c. 1 D.Lgs. 471/97
Dichiarazione infedele: indicazione di reddito imponibile inferiore a quello accertato o di imposta inferiore a quella dovuta o di credito superiore a quello spettante. ° pena pecuniaria da 1 a 2 volte la maggiore imposta dovuta. Art. 46, c.4. DPR 600/73 ° sanzione amministrativa da 100 a 200% della maggior imposta o della differenza del credito. Art. 1 c. 2 D.Lgs. 471/97
NOTA BENE: Nella nuova disciplina non vi è più differenza tra infedele e incompleta dichiarazione
Indebite detrazioni d’imposta o indebite

deduzioni dal reddito

° pena pecuniaria da 2 a 4 volte la maggiore imposta dovuta Art.49, DPR 600/73 ° sanzione amministrativa da 100 a 200% della maggior imposta o della differenza del credito. Art.1, c. 2 D.Lgs. 471/97
Omessa denuncia delle variazioni dei redditi fondiari. ° pena pecuniaria da £. 500.000 a 5.000.000. Art. 50 DPR 600/73 ° sanzione amministrativa da 500.000 a 4.000.000. Art.3 D.Lgs. 471/97

SANZIONI IN MATERIA DI DICHIARAZIONE DEL SOSTITUTO D’IMPOSTA
Omessa presentazione della dichiarazione. ° pena pecuniaria da 2 a 4 volte l’ammontare complessivo delle ritenute relative ai compensi, interessi ed altre somme non dichiarati. Art.47, c.1, DPR 600/73 ° sanzione amministrativa da 120 a 240% dell’ammontare delle ritenute non versate, con un minimo di £.500.000. Art.2, c.1 D.Lgs. 471/97
Dichiarazione infedele (compensi, interessi ed altre somme inferiori a quelli definitivamente accertati). ° pena pecuniaria da 2 a 4 volte l’imposta Art.47, c.2, DPR 600/73 ° sanzione amministrativa da 100 a 200% dell’ammontare delle ritenute non versate riferibili alla differenza, con un minimo di £.500.000. Art.2, c. 2 D.Lgs. 471/97
Dichiarazione non comprendente tutti i percipienti. ° pena pecuniaria da £. 300.000 a 3.000.000 per ogni nominativo omesso Art.47, c.2, DPR 600/73 ° sanzione amministrativa di £. 100.000 per ogni percipiente non indicato (in aggiunta alle altre suindicate ) Art.2, c. 2 D.Lgs. 471/97
Omessa dichiarazione, ma versamento di ritenute sui compensi, interessi ed altre somme. ° tipo di violazione non prevista

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 ° sanzione amministrativa da 500.000 a 4.000.000 Art.2, c.3 D.Lgs. 471/97
Omissione o incompletezza dei dati ed elementi, di cui all’art.7, DPR 600/73. ° pena pecuniaria da 600.000 a 6.000.000 Art.48, c.2, DPR 600/73 ° sanzione amministrativa da 1.000.000 a 8.000.000 Art.8, c.3 D.Lgs. 471/97
Mancata esecuzione, totale o parziale, di ritenute alla fonte.- ° soprattassa del 20% delle somme non trattenute, salvo quanto previsto dall’art.92 in caso di mancato versamento Art. 95 DPR 602/73 ° sanzione amministrativa pari al 20% dell’ammontare non trattenuto, salvo quanto previsto dall’art.13 in caso di mancato versamento Art.14, D.Lgs. 471/97

SANZIONI IN MATERIA DI IVA
Omessa presentazione della dichiarazione annuale Iva con imposta dovuta. ° pena pecuniaria da 2 a 4 volte l’imposta dovuta; in tutti i casi si applica una pena pecuniaria da £. 600.000 a 3.000.000. Art.43, c.1 e 3, DPR 633/72 ° sanzione amministrativa da 120 a 240% dell’ammontare dell’Iva dovuta, con un minimo di £.500.000. Art.5, c.1 D.Lgs. 471/97
Omessa presentazione della dichiarazione senza imposta dovuta. ° pena pecuniaria da 600.000 a 3.000.000 Art.43, c. 3, DPR 633/72 ° sanzione amministrativa da 500.000 a 4.000.000 Art.5, c.3 D.Lgs. 471/97
Richiesta di rimborso non dovuto o in misura eccedente il dovuto, in difformità della dichiarazione. ° Ipotesi non prevista

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 ° sanzione amministrativa da 100 a 200% della somma non spettante Art.5, c.5 D.Lgs. 471/97
Dichiarazione Iva infedele; indicazione di un’imposta inferiore a quella dovuta oppure un’eccedenza detraibile o rimborsabile superiore a quella spettante. ° se risulta un’imposta inferiore di oltre 1/10 a quella dovuta o una eccedenza detraibile o rimborsabile di oltre 1/10 a quella spettante:

pena pecuniaria da 1 a 2 volte la differenza d’imposta accertata e pena pecuniaria da 400.000 a 2.000.000

 Art.43, c. 2, DPR 633/72 ° sanzione amministrativa da 100 a 200% della differenza Art.5, c.4 D.Lgs. 471/97
Omessa presentazione della dichiarazione di inizio, di variazione o cessazione di attività o indicazione nelle stesse di dati incompleti o inesatti o i luoghi di esercizio dell’attività o di conservazione dei libri, dei registri, scritture e documenti. ° pena pecuniaria da £. 1.200.000 a 6.000.000 Art.43, c. 5, DPR 633/72 ° sanzione da £. 1.000.000 a 4.000.000 :

° se la dichiarazione viene regolarizzata entro 30 gg. Dall’invio dell’ufficio: sanzione di £. 200.000

 Art.5, c.6 D.Lgs. 471/97
Mancata emissione della fattura, da parte di soggetti obbligati, relativa ad operazioni imponibili. ° pena pecuniaria da 2 a 4 volte l’imposta relativa all’operazione:

° se è indicata un’imposta inferiore: pena pecuniaria commisurata all’imposta indicata in meno

 Art.41, c. 1, DPR 633/72 ° sanzione amministrativa dal 10 al 15% dell’imponibile non documentato con un minimo di £. 1.000.000. Art.6, c.1 e 4 D.Lgs. 471/97
Mancata emissione della fattura, da parte di soggetti obbligati, relativa ad operazioni non imponibili od esenti. ° pena pecuniaria da £. 300.000 a 1.200.000 Art.41, c. 2, DPR 633/72 ° sanzione amministrativa dal 5 al 10% dei corrispettivi non documentati con un minimo di £. 1.000.000. Art.6, c.2 e 4 D.Lgs. 471/97
Omessa registrazione di operazioni imponibili all’Iva. ° pena pecuniaria da 2 a 4 volte l’imposta relativa alle operazioni imponibili effettuate Art.42, c. 1, DPR 633/72 ° sanzione amministrativa dal 10 al 15% dell’imponibile non registrato con un minimo di £. 1.000.000. Art.6, c.1 e 4 D.Lgs. 471/97
Omessa registrazione di operazioni non imponibili od esenti. ° pena pecuniaria da £. 300.000 a 1.200.000 Art.47, c. 3, DPR 633/72 ° sanzione amministrativa dal 5 al 10% dei corrispettivi non documentati con un minimo di £. 1.000.000. Art.6, c.2 e 4 D.Lgs. 471/97
Acquisto di beni e servizi senza emissione di fattura ° pena pecuniaria da 2 a 4 volte l’imposta relativa all’operazione Art.41, c. 1, DPR 633/72 ° sanzione amministrativa pari al 15% del corrispettivo, con un minimo di £. 500.000. Art.6, c.8 D.Lgs. 471/97
Acquisto di beni e servizi con emissione di fattura

irregolare

 ° pena pecuniaria da £. 600.000 a 3.000.000 Art.41, c. 3, DPR 633/72 ° sanzione amministrativa pari al 15% del corrispettivo, con un minimo di £. 500.000. Art.6, c.8 D.Lgs. 471/97

SANZIONI COMUNI ALLE IMPOSTE SUI REDDITI E IVA
Dichiarazione redatta in modo difforme al modello approvato dal Ministero delle Finanze. ° pena pecuniaria da £. 300.000 a 1.200.000 Art.48, c. 1, DPR 633/72 ° sanzione amministrativa da 500.00 a 4.000.000 Art.8, c.1 D.Lgs. 471/97
Mancanza o incompletezza degli atti e dei documenti da allegare ° pena pecuniaria da £. 600.000 a 3.000.000 Art.48, c. 2, DPR 633/72 ° sanzione amministrativa da 500.00 a 4.000.000 Art.8, c.1 D.Lgs. 471/97
Mancata esecuzione di versamenti, totali o parziali, di acconto, periodici, di conguaglio o a saldo dell’imposta che risulta da dichiarazione. ° Imposte dirette:

soprattassa del 40%

°IVA: soprattassa del 1005 dell’imposta non versata

 Art.92 DPR 602/73

 

Art.44 DPR 633/72

 ° sanzione amministrativa pari al 30% di ogni tipo di importo non versato Art.13, c.1 D.Lgs. 471/97

 

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