NORMATIVA IN VIGORE FINO AL 31 DICEMBRE 1997

L’impresa, che esplica un’attivita’ di spettacolo soggetta alla relativa imposta sugli spettacoli, prevista dal DPR 640/1972, può usufruire di una detrazione forfetaria IVA pari a due terzi da determinarsi sull’IVA dovuta a debito tenendo conto anche di incassi non specificamente legati all’attività di mero spettacolo. Alla determinazione, liquidazione e versamento, unitamente all’imposta dello spettacolo, provvede l’agente SIAE sulla base di una specifica modulistica.

La base imponibile IVA è determinata dal corrispettivo richiesto per assistere allo spettacolo al lordo di eventuali somministrazioni di bevande (o pasti) tenendo conto anche di altri proventi quali il servizio di guardaroba, il parcheggio, e le consumazioni non previste nel biglietto di entrata.

Sino al 31 dicembre 1997 l’impresa la quale, in un determinato periodo dell’anno, ha conseguito un fatturato la cui imposta a debito è pari a:

- attivita’ di spettacolo IVA a debito lire 2.400.000

- attivita’ connesse (seconda consumazione ecc.) IVA a debito lire 900.000

- totale IVA a debito lire 3.300.000

- detrazione forfetaria 2/3 lire 2.200.000

- da versare lire 1.100.000

Qualora vi siano fatture di pubblicità o sponsorizzazione, sull’imposta IVA a debito è dovuta una detrazione forfetaria pari ad 1/10 - art. 2 decreto legge n. 557/1993.

NOVITA’: le modifiche all’art. 74, 5° comma, relative al sistema di detrazione, sono:

FINO AL 31/12/1998

PROVENTI SOGGETTI A IMPOSTA DI SPETTACOLO .................................2/3

DAL 1999

PROVENTI SOGGETTI AD IMPOSTA DI SPETTACOLO ..............................50%

PRESTAZIONI PUBBLICITARIE E SPONSORIZZAZIONI .......................1/10

INCASSI ACCESSORI, ESCLUSI DALLA BASE IMPONIBILE

DELL’IMPOSTA DELLO SPETTACOLO, QUALI LA GESTIO- ................1/10

NE DEL BAR (ESCLUSA DAL BIGLIETTO DI ENTRATA),

GUARDAROBA, PARCHEGGIO,...

Nel 1998 l’impresa che ha conseguito un fatturato, in un dato periodo, la cui imposta a debito è di:

- attività di spettacolo IVA a debito lire 2.400.000

- attività connesse (seconda consumazione ecc.) IVA a debito lire 900.000

- detrazione forfetaria 2/3 su 2.400.000 lire 1.600.000

Rispetto alla stessa situazione del 1997 è dovuta una maggiore imposta di lire 510.000;
il carico tributario sarà più pesante nel 1999 in quanto la detrazione, attualmente prevista di 2/3, sarà pari al 50%. Per le operazioni relative alla pubblicità e sponsorizzazione la detrazione forfetaria è pari al 10% con l’obbligo della emissione e registrazione della fattura.

• OPZIONE

FORFETARIO E ALLA SIAE A REVOCA

In presenza di beni ammortizzabili la revoca non è possibile per tutto il periodo previsto dall’art. 19-bis 2 (cinque anni o dieci se trattasi di fabbricato).

Considerazioni: l’azienda deve valutare se convenga ancora persistere nel sistema forfetario tenendo conto che:

• per gli incassi da spettacolo rimane ancora la detrazione dei 2/3 per l’anno 1998
• la maggiore imposta da versare è subordinata all’ammontare degli altri incassi non soggetti all’imposta sugli spettacoli quali le ulteriori consumazioni al bar, guardaroba ecc. la cui detrazione forfetaria è ridotta 1/10;
• l’impatto maggiore si verificherà dal 1999 con la detrazione forfetaria fissata al 50% ma, in tal caso, l’opzione al sistema normale potrà essere comunicata successivamente;
• la convenienza al sistema di detrazione ordinario si riscontra in presenza di acquisti di cespiti di una certa rilevanza;
• nella legge Finanziaria 1998 è prevista una delega al Governo per una revisione totale della determinazione dell’imposta sugli spettacoli e della relativa IVA.
• L’impresa la quale intende applicare l’imposta ordinaria deve barrare l’opzione nella dichiarazione annuale IVA - quadro VO - rigo VO6 - a decorrere dal 1998, ai sensi del DPR n. 442/1997, è comunque rilevante il comportamento concludente assunto dal contribuente in sede di determinazione effettiva dell’imposta (esempio: non versa l’IVA all’agente SIAE e determina l’imposta in base alle fatture di acquisto).

• DEROGA - Ente non commerciale

Per ‘l’ente non commerciale’ (associazioni sportive, circoli culturali, pro loco ecc.), il quale si avvale delle agevolazioni previste - legge n. 398/1991 - la detrazione forfetaria è confermata a 2/3 dell’IVA a debito ed è applicabile su tutte le tipologie di incassi comprese le fatture relative alla pubblicità.

A disposizione per ogni altro eventuale chiarimento, porgiamo distinti saluti.